出口退税转为免税处理

出口退税转为免税处理

据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借：其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率

贷：应交税金—应交增值税—出口退税 (此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

(1)若是生产企业

①借：主营业务收入-出口免抵退税收入

贷：主营业务收入-出口免税收入;

②该笔免抵退税转成免税的出口销售收入原来如根据征退税率之差作过进项税额转出，现在可以冲回:

借：主营业务成本(红字)

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出(红字)

③本笔业务因改成纯免税，根据增值税暂行条例第10条规定“用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣”，将该笔免税出口对应的进项税额全部作进项税额转出，若该笔出口对应的进项税额不好划分，可根据增值税暂行条例实施细则第26条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额【临时算法，税局稽查可以全年统算】】

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

④出口货物已办理退(免)税的，在申报免税前，生产企业按《免抵退申报数据的调整》规定，调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。【2012年24号公告第九条第(三)款】

(2)若是外贸企业

①借：主营业务收入-出口退税收入

贷：主营业务收入-出口免税收入

注：外贸企业出口退税收入和出口免税收入都填列在附表一免税收入栏次，可以作上述账面收入调整，但申报表不用做调整

②该笔免退税转成免税的出口销售收入原来如根据征退税率之差作过进项税额转出，现在可以冲回:

借：主营业务成本(红字)

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出(红字)

③对应采购行为的进项税原来记入了“进项税”科目，但并未真正抵扣，填报在了增值税申报表表二的待抵扣区域。根据政策，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额(仍然)不得抵扣和退税，应当转入成本。

借：主营业务成本

贷：应交税费-增值税(进项税额转出)

注：因原来未真正抵扣，上述分录只作账面处理

④出口货物若已办理退(免)税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款;【2012年24号公告第九条第(三)款】

借：应收出口退税款【负数冲减】

贷：应交税费-增值税(出口退税) 【负数冲减】

借：应收出口退税款

贷：银行存款

以上内容就是出口退税被税局要求转免税如何处理?就为大家详细的分析到这了，相信大家通过阅读本文应该知道怎么处理了吧